Заявление на открытие оп. Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Любая отечественная фирма имеет право на открытие обособленного подразделения собственного предприятия. Такая возможность есть у организаций, а ИП сделать этого не могут. К числу форм обособленных подразделений относят не только привычные филиалы и представительства, но и другие структуры. В том числе и стационарные рабочие места. В статье мы рассмотрим вопрос, как ООО открыть обособленное подразделение .

Что говорит закон

Любое обособленное подразделение (далее также – ОП) компания создает с целью выполнять какие-то функции, достигать определенные цели. При этом способ открытия ОП от его задач не зависит. Ведь даже филиалы одной компании могут иметь различные функции.

В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса любая отечественная компания наделена возможностью открывать собственные обособленные подразделения различного типа.

Обратите внимание: любое структурное подразделение имеет адрес, отличный от адреса головного офиса ООО. Они не могут совпадать ни юридически, ни фактически. Если же ОП имеет адрес, идентичный адресу основной организации, то речи об открытии «обособки» в этом случае идти не может.

Если перед ИП стоит вопрос, , то такая возможность законом не предусмотрена. Личность предпринимателя и его статус едины, поэтому и открыть ОП не может.

Любое ОП кроме отличного от головного офиса местоположения должно иметь еще и стационарные рабочие места. Они должны функционировать не меньше 30 (31) дней, что подтверждает ст. 11 Налогового кодекса.

Гражданский кодекс подразумевает возможность открытия двух разновидностей обособленных подразделений – филиала и представительства. В то же время, по НК РФ допустимы и другие типы ОП.

Чтобы разобраться с тем, , необходимо выяснить, подлежат ли сведения о его создании внесению в ЕГРЮЛ. Так вот: это касается только филиала и представительства. А о внешних рабочих местах вносить данные в ЕГРЮЛ не нужно.

Как действовать

В 2017 году право на открытие собственного обособленного подразделения имеют абсолютно все отечественные компании. Но не все знают, как открыть обособленное подразделение , чтобы гладко пройти все основные процедуры.

Открыть собственное ОП компания может только после того, как высший управляющий орган примет соответствующее решение на общем собрании. Если речь идет о создании филиала или представительства, то такое решение может принять только общим собрание участников ООО. Это требование закреплено в ст. 5 Закона скачать образец данного протокола на нашем сайте можно здесь.

Если решение об открытии ОП, находящегося на территории, отделенной от головного офиса, принято, необходимо внести изменения в устав ООО. Только после этого нужно написать заявление формы 13001.

В некоторых случаях устав остается прежним. Тогда используют другую форму заявления – Р14001. Эти бланки имеют много схожих черт, поэтому во время заполнения последнего вопросов возникнуть не должно.

Есть и еще одна типовая форма – Р13002. Но на практике ее почти не используют, ведь сообщать о внесении сведении о филиалах и представительствах в устав организации не обязательно.

Все эти бланки приняты приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25.

Но заявление и протокол – это не все документы, которые нужно будет представить в МИФНС перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО . Закон

изменения устава;

квитанцию о внесении госпошлины.

Учтите, что рассмотренные документы нужны только в случае наличия изменений в уставе. Если же никаких новых сведений внесено не было, то обязательными будут только:

1. протокол общего собрания общества;
2. заявление на бланке Р14001 (см. выше).

Иной тип «обособки»

Многие типы обособленных подразделений не нашли отражения в Гражданском кодексе. Поэтому если ООО создало не филиал и не представительство, то используют уже не заявление, а уведомление об открытии ОП на бланке С-09-3-1.

Никаких дополнительных документов обществу собирать не придется. Исключение составляют случаи, когда в МИФНС обращается доверенное лицо. Тогда ему придется взять с собой еще паспорт и доверенность.

Видно, что разные формы обособленных подразделений имеют свои особенности создания. Различия есть и в том, какой день считать открытием ОП.

Дата открытия

Относительно даты открытия обособленных подразделений существуют разногласия. Иногда суды могут сделать вывод о том, что для любой разновидности ОП ею является дата оборудования рабочих мест и начало трудовой деятельности на них. Но формально принято считать всё же так:

Как ни крути, окончательное решение принимает налоговая служба после анализа множества факторов. Она оставляет за собой право остановиться на одном из возможных вариантов. Во внимание берут следующие моменты:

• дата принятия решение о создании ОП;
• дата взятия на работу персонала;
• момент покупки или заключения арендного договора на помещение;
• когда ОП фактически начало работу.

ОП в другом городе

Не нужно сильно заморачиваться над вопросом, как открыть обособленное подразделение в другом городе . Тут технология постановки на учет такая же, как и в случае открытия ОП в одном с основной организацией городе. Только подавать документы нужно будет уже в местную налоговую инспекцию, а не в ту, где поставлено на учет головное ООО.

Таким образом, открыть структурное подразделение в другом городе так же просто, как и в случае его функционирования в городе, где уже действует основная организация. Важно запомнить правило:

Каждая ОП должна встать на учет в налоговой по своему адресу вне зависимости от того, где зарегистрировано основное общество. В противном случае компания может быть оштрафована на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Уточним также, как открыть обособленное подразделение для регистрации ККМ . Дело в том, что зарегистрировать кассу ИФНС может только по адресу, который имеет отношение к организации. По этой причине тоже возникает необходимость открывать обособленные подразделения для постановки кассовых аппаратов на учет.

Процедура будет идентичной. Главное, чтобы ОП удовлетворяло установленным Налоговым кодексом признакам.

) действуют одни правила постановки на учет, а для тех обособленных подразделений, которых нет в уставе организации , - другие.

Как поставить на учет обособленные подразделения, которых нет в уставе

Чтобы поставить на учет обособленные подразделения, которых нет в уставе, нужно обратиться в инспекцию по местонахождению организации. А на учет ставит инспекция по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из пункта 2 статьи 23, пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может выбрать одну инспекцию, в которой подразделения будут на учете. Выбрать можно инспекцию по местонахождению любого из подразделений. Даже если подразделения находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ ).

Но заметьте, это правило распространяется только на обособленные подразделения. Если же в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то выбрать одну инспекцию для учета нельзя (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126 ).

Как поставить на учет обособленное подразделение: документы

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ ). Ту, в которой организация состоит на учете. Подать нужно следующие документы:

• сообщение о создании обособленного подразделения. Форма , формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362 ;
• уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма , формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488 . Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.

Вместе с сообщением и уведомлением можно представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. Например, приказ о создании подразделения.

Как быстро обособленное подразделение поставят на учет

Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение пяти рабочих дней с того дня, когда она получила от организации все необходимые

Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ). Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения. Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения.

Открытие обособленного подразделения компании

Важно помнить, что обязательной регистрации подлежат только филиалы и представительства предприятия. Иные структурные подразделения в налоговых инспекциях не регистрируются.
Предприятие, открывшее структурное подразделение, не названное в ГК РФ и обособленное от основной структуры, обязано уведомить налоговиков о таком открытии. Такое уведомление происходит путем заполнения и подачи налоговикам уведомления по форме С-09-3-1.

Внимание

Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права.

Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения. Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена.

Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция

С-09-3-1, и прямо указал на применение в данных случаях штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. Этот штраф предусмотрен п. 1 ст. 126 НК РФ. Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей.

Важно

Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России. Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Нужно ли открывать обособленное подразделение?

Из сказанного выше следует, что, отвечая на вопрос, в каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение, следует указать на необходимость регистрации филиала или представительства в случае принятия соответствующего решения собственником предприятия. Так же, как необходимо регистрировать ликвидацию филиала или представительства, если собственник принял решение об их закрытии.
Если обязанности регистрировать филиал или представительство предшествует принятие решения о создании соответствующей структуры, то несколько иная ситуация возникает с обособленными структурными подразделениями, виды которых не названы в отечественном Гражданском кодексе. В силу статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением является любое подразделение предприятия, отвечающее признаку территориального обособления и имеющее стационарные рабочие места со сроком существования не менее месяца.

Когда необходимо открывать обособленное подразделение

• только заполненное заявление формы С-09-3-1

Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:

• паспорт лица, подающего документы
• доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
• заполненное заявление формы С-09-3-1
• копия заполненного заявления формы С-09-3-1

Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:

• Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
• Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица, заверенная нотариусом
• Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
• Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
• Доверенность (на всех, кроме Ген.

Обособленные подразделения ооо: когда их нужно регистрировать

Инфо

К указанному списку документов приложите письмо об открытии счета.

• Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
• Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.
На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

Регистрация обособленного подразделения: как открыть оп

Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения. Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава.

Регистрация обособленного подразделения

После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;

• заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы. После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

• разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
• назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность.

Обособленные подразделения

Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры. Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест. Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2018

Заявление на регистрацию обособленного подразделения Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

1. ИНН фирмы.
2. КПП «головной» организации.
3. Номер страницы (0001).
4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
9. Количество листов в документе.

Понятие обособленное подразделение (далее ОП) по разному трактуется в гражданском законодательстве (далее ГК РФ) и налоговом кодексе РФ (далее НК РФ), из-за чего на практике возникает путаница с определением, что считать обособленным подразделение, а что филиалом или представительством организации. В статье будут рассмотрены такие вопросы как: порядок регистрации обособленного подразделения, какие нужны документы, что вообще такое ОП, и какая административная ответственность ждет за не уведомление о создании ОП. В российской действительности для налогового органа указание в учредительных документах о создании филиала или представительства не сыграет особой роли, т.к. и филиал, и представительство являются обособленным подразделением (статья 55 ГК РФ). Это надо учитывать при подаче документов на постановку на налоговый учет.

В НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение организации, с оборудованными стационарными рабочими местами дольше одного месяца. Признание производится независимо от отражения или не отражения его создания в организационного-распорядительных или учредительных документах фирмы. Также не играет роли для признания наделяемые полномочия подразделения (статья 11 НК РФ).

Обособленное подразделение считается созданным по двум признакам:

1. оборудованное рабочее место, организованное на срок больше одного месяца;
2. рабочее место должно быть территориально обособленно от головного подразделения.

Согласно трудовому кодексу РФ, рабочее место - это место, куда должен являться работник для исполнения своих рабочих задач. Стоит иметь в виду, что в список определений рабочего места по ТК РФ не попадают, модные в последнее время, «виртуальные офисы» или удаленные рабочие места (тут подразумевается квартира сотрудника). Помимо этого рабочее место должно быть создано работодателем и находиться под его косвенным или прямым контролем, и оборудовано для выполнения поставленных задач.

Относительно второго признака НК РФ не дает точных определений территориальной обособленности подразделения. Исходя из практики регистрации, адрес подразделения должен быть отличным от юридического адреса компании.

Открытие обособленного подразделения

В сентябре 2010 года был утвержден, приказом ФНС России, новый регламент открытия обособленного подразделения. Ранее документы на открытие ОП подавались по месту регистрации обособленного подразделения. Теперь же документы подаются по месту нахождения юридического лица.

Для регистрации одного ОП предусмотрена форма №С-09-3-1, а для одновременного открытия нескольких обособленных подразделений предусмотрена уже другая форма № 1-6-Учет. Для того, чтобы закрыть ОП, необходимо подавать форму №С-09-3-2.

После истечения положенного срока необходимо получить уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС по фактическому адресу.

Для открытия обособленного подразделения, по новому регламенту, требуются следующие документы: Заявление юридического лица о постановке на учет в налоговом органе, по месту его нахождения ОП на территории РФ; Оригинал и копия свидетельства о постановке на учет в налоговой по месту нахождения организации, заверенная в установленном порядке; Документ, подтверждающий создание ОП (положение об ОП, распоряжение (приказ) о создании ОП или учредительный документ); Оригинал и копия договора аренды ОП; Документ, подтверждающий полномочия ОП по уплате налогов (при наделении полномочиями); Доверенность на право предоставления интересов в ИФНС.

Срок подачи документов в налоговую составляет 1 месяц после создания ОП. В Санкт-Петербурге налоговые органы, в свою очередь, осуществляют постановку на учет в течение пяти дней. Создание ОП по доверенности, возможно, любым доверенным лицом.

Административная ответственность , связанная с постановкой на учет ОП, на организацию может накладываться по двум статьям 116 и 117 НК РФ.

В первом случае по статье 116 НК РФ за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет предусмотрен штраф (до 90 дней) в размере 5000 рублей. При превышении срока подачи документа свыше 90 дней штраф увеличивается вдвое.

Стоит отдельно отметить, что в Налоговом кодексе не прописаны штрафные санкции о не уведомлении налоговой, о создании или закрытии ОП. Но это не означает, что у организаций появится возможность спекулировать на недочетах в законодательстве. На этот счет есть другая статься 117 НК РФ, которая накладывает ответственность на организации за ведение деятельности без постановки на учет в налоговой.

Санкции по 117 статье намного больше чем по 116. За не уведомление о деятельности ОП предусматривается штраф в размере 10% от полученных доходов подразделения, но не менее 20 000 рублей. Если организация не уведомляет более 90 дней, то штраф увеличивается вдвое и уже составляет 20%. Следовательно, 40 000 рублей - это минимум, который придется заплатить организации.

Как ни странно звучит, но создать обособленное подразделение можно и неумышленно. И хуже всего, что такое «неумышленное» создание обособленного подразделения может повлечь негативные последствия. В статье мы рассмотрим подобные случаи, что поможет нашим читателям избежать негативных последствий.

Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается созданным, если оно создается на срок более одного месяца.

Причем подразделение будет признаваться обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).

Когда обособленное подразделение считается созданным

Обособленное подразделение характеризует два признака:

1. оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца;
2. территориальная обособленность от головного подразделения.

Разберем эти признаки подробнее.

Признак первый. Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.

Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).
Например, в последнее время все большей популярностью пользуются так называемые «виртуальные офисы», когда сотрудники организации работают удаленно, то есть дома, на домашних компьютерах и т.д. Соответственно, квартира работника, его домашний компьютер не находятся под контролем работодателя, будь то прямым или косвенным, поэтому и создание обособленного подразделения не происходит.

Кроме этого, рабочее место должно быть создано самой организацией-работодателем (арендовано помещение или приобретено в собственность). К примеру, если клининговая компания направляет уборщицу в офис клиента для ежедневной уборки сроком на два месяца, то обособленного подразделения также не будет. Ведь если помещение или часть его не принадлежит организации-работодателю, то уборщица будет считаться командированным сотрудником (166 ТК РФ).

По мнению Минфина, каждый случай потенциального создания обособленного подразделения необходимо рассматривать отдельно. Так, специалисты финансового ведомства разъяснили, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации должны учитываться существенные условия договоров (аренды, подряда, оказания услуг или иных), заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения (письмо Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67).

Помимо прочего рабочие места должны быть оборудованы, то есть каждое рабочее место должно быть приспособлено для выполнения той функции, для которой создано.
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.

Признак второй. Налоговый кодекс не дает определения территориальной обособленности. Однако, по нашему мнению, подразделение будет считаться территориально обособленным, если адрес его местонахождения отличается от адреса местонахождения головной организации, указанного в учредительных документах.

Для справки: место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что обособленное подразделение будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации.

Обособленное подразделение, филиал, представительство

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ).

Понятие «филиал» несколько шире понятия «представительство». Филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Понятие «обособленное подразделение» еще шире и включает в себя понятия «филиал» и «представительство». Каждый филиал или представительство являются обособленными подразделениями, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.

Кроме того, филиал и представительство действуют на основании соответствующих положений, утвержденных головной организацией, и имеют руководителей. Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п.3 ст.55 ГК РФ).

Обособленное подразделение не обязательно должно иметь руководителя. Также, нет обязанности у головной организации утверждать специальное положение об обособленном подразделении. А сведения о нем необязательно указывать в учредительных документах.

Обратите внимание, что представительство и филиал не являются юридическими лицами, соответственно не выступают субъектами гражданских или налоговых правоотношений (п.3 ст.55 ГК РФ). Также и обособленное подразделение не является юридическим лицом и не выступает субъектом гражданских и налоговых правоотношений. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов (ст.19 НК РФ).

Постановка на учет или уведомление?

Обособленное подразделение создано, что дальше? А дальше, если организация ведет деятельность через это подразделение, то она обязана в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения подать в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет (п.4 ст.83 НК РФ).

А если обособленное подразделение создано, но деятельность через него не ведется? Если буквально трактовать указанную норму, то пока деятельность через обособленное подразделение не ведется, подавать заявление о постановке на учет не нужно. Однако, если, например, спустя два месяца после создания обособленного подразделения организация начнет вести деятельность через него, то нужно будет вставать на учет. Сделать это без нарушения установленного срока в рассматриваемом случае будет невозможно. Поэтому верным решением будет подать заявление о постановке на учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения, даже если деятельность через него пока не ведется.

Кроме подачи заявления о постановке на учет, организация обязана во всех случаях в течение месяца со дня создания обособленного подразделения сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения организации. О закрытии обособленного подразделения также необходимо сообщить в налоговый орган в течение месяца (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ). Сообщение представляется в налоговый орган по форме N С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ (п.7 ст.23 НК РФ).

Если же организация создала обособленное подразделение на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). В этом случае необходимо будет лишь подать сообщение об открытии обособленного подразделения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

А если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно (п.4 ст.83 НК РФ).

Чтобы сделать это, организации необходимо письменно сообщить, какой налоговый орган она выбрала для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Причем сообщить нужно в тот налоговый орган, который организация выбрала для постановки на учет. Сделать это можно, используя разработанную ФНС России рекомендуемую форму сообщения (КНД N 1111051) (приложение к приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@).

«Юридический» и «фактический» адреса

Сейчас достаточно распространено такое обывательское понятие, как юридический адрес организации. Говоря юридический адрес, подразумевают адрес места нахождения организации.

Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации. А государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности (п.2 ст.54 ГК РФ).

Иными словами, адрес места нахождения организации - это тот адрес, который указан в учредительных документах.
Под фактическим адресом понимают адрес, где организация находится и осуществляет деятельность на самом деле.
По мнению некоторых территориальных налоговых органов, отличие «юридического» адреса от «фактического», по сути, является созданием обособленного подразделения. То есть они считают, что по фактическому адресу находится не сама организация, а ее обособленное подразделение.

По нашему мнению, такой подход неверный. Обособленное подразделение, в первую очередь, должно быть территориально обособлено от головной организации. А в ситуации, когда организация ведет деятельность по адресу, отличному от указанного в учредительных документах, обособленное подразделение не создается, поскольку в таком случае отсутствует головная организация (по «юридическому» адресу никого нет, и деятельность там не ведется). То есть для признания создания обособленного подразделения должна быть и головная организация.
Тем не менее, чтобы избежать лишних и ненужных споров с налоговыми органами, рекомендуем внести изменения в учредительные документы, поменяв сведения о месте нахождения организации.

По какой статье ответственность?

В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, связанные с постановкой на учет.
Статья 116 НК РФ предусматривает штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей.
Сразу оговоримся, что за неуведомление налогового органа о создании или закрытии обособленного подразделения Налоговым кодексом ответственность не установлена.
Статья 117 НК РФ предусматривает ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

Причем санкции по этой статье значительно больше, чем санкции по статье 116 НК РФ. Так, за указанное правонарушение статья 117 НК РФ предусматривает штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей.
Иными словами, статья 116 НК РФ должна применяться в тех случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет, но при этом пропустила сроки. Статья 117 НК РФ должна применяться в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет.

Существует мнение, что объективная сторона статьи 117 НК РФ охватывает лишь ведение деятельности без постановки на учет вообще, а не обособленного подразделения. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).

Однако не все суды разделяют подобное мнение, например, ФАС Дальневосточного округа подтвердил правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 117 НК РФ за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет (постановление от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593).

В заключение отметим: расширяя свой бизнес, не забывайте выполнять обязанности, возложенные налоговым законодательством, это поможет избежать ненужных споров и сэкономить деньги.